Zuckergetränkesteuer ab 1. Juli 2027: Was jetzt auf Betroffene zukommt

Das Wichtigste in Kürze

• Start: Die Steuer soll ab dem 1. Juli 2027 erhoben werden.
• Steuersätze: 26 Cent je Liter ab 5 g und 32 Cent je Liter ab 8 g Gesamtzucker je 100 ml; darunter bleibt das Getränk steuerfrei.
• System: Echte Verbrauchsteuer mit Steuerlagern, Erlaubnissen und monatlichen Steueranmeldungen bei der Zollverwaltung.
• Betroffen: Hersteller und Großhändler, Importeure aus Drittländern sowie Händler mit direkten Bezügen aus anderen EU-Staaten. Alle übrigen Abnehmer trifft die Steuer über den Preis.
• Handlungsbedarf: Betroffenheit prüfen und mögliche Gestaltungsspielräume nutzen, etwa durch eine Anpassung von Rezepturen. Erlaubnisanträge für Steuerlager sind ab Januar 2027 möglich. Zudem sollten personelle Ressourcen frühzeitig aufgebaut bzw. Mitarbeitende entsprechend geschult werden. Gerade Unternehmen, die bislang keine Berührung mit Verbrauchsteuern hatten, sollten die kurze Vorlaufzeit konsequent nutzen.

Welche Getränke besteuert werden

Besteuert werden Getränke mit einem Gesamtzuckergehalt von mindestens 5 g je 100 ml, insbesondere Limonaden, Eistees, Energydrinks und Fruchtnektare. Erfasst werden auch zuckerhaltige Sirupe und Konzentrate. Maßgeblich ist hier der Zuckergehalt des trinkfertigen Getränks, das sich aus dem vom Hersteller in der Gebrauchsanleitung angegebenen Misch- bzw. Verdünnungsverhältnis ergibt. Wie der Endverbraucher tatsächlich dosiert, ist unerheblich. Die Gebrauchsanleitung wird damit steuerlich relevant.

Liegt der Gehalt zwischen 5 g und weniger als 8 g, beträgt die Steuer 26 Cent je Liter, ab 8 g sind es 32 Cent je Liter; darunter fällt keine Steuer an.

Maßgeblich ist der gesamte Zucker laut Nährwertkennzeichnung, also auch der natürlich enthaltene Fruchtzucker. Die Zuordnung der Waren richtet sich nach dem Zolltarif. Die richtige zolltarifliche Einreihung entscheidet damit unmittelbar darüber, ob die Steuer anfällt. 

Nicht erfasst sind nach den Plänen der Bundesregierung reine Frucht- und Gemüsesäfte, ungesüßte Schorlen, Getränke, die ausschließlich mit Süßstoffen gesüßt sind, Milch- und Pflanzendrinks sowie alkoholische Getränke und ihre alkoholfreien Varianten. Für kleine Hersteller ist eine Ausnahme vorgesehen, deren Einzelheiten noch offen sind und die von der EU-Kommission genehmigt werden muss.

Wie die Zuckergetränkesteuer erhoben wird

Die Zuckergetränkesteuer ist als Verbrauchsteuer ausgestaltet und folgt in ihrer grundlegenden Systematik den bekannten Verbrauchsteuern wie der Alkohol-, Tabak-, Kaffee- oder Energiesteuer. 

Die Zuckergetränkesteuer ist jedoch nicht EU-weit harmonisiert. Es handelt sich also um eine rein nationale Steuer, die in ihrer konkreten Ausgestaltung der Kaffeesteuer damit am meisten ähnelt. Zuckersteuern auf Getränke werden bereits in etwa der Hälfte der EU-Mitgliedstaaten erhoben, etwa in Frankreich und Portugal; außerhalb der EU auch im Vereinigten Königreich. Ausgestaltung, Steuersätze und Warenkreis unterscheiden sich dabei von Land zu Land deutlich. So besteuert Frankreich etwa auch Getränke mit Süßstoffen. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen bedeutet das, dass die Regelungen in jedem Land gesondert zu prüfen sind.

Getränke können in einem Steuerlager unversteuert hergestellt, gelagert und versandt werden. Hierfür ist eine Erlaubnis der Zollverwaltung erforderlich, die eine nachgewiesene steuerliche Zuverlässigkeit und eine ordnungsgemäße Buchführung voraussetzt. Die Steuer entsteht erst, wenn die Ware das Steuerlager verlässt. Der Steuerlagerinhaber meldet sie anschließend monatlich an und führt sie monatlich ab.

Wer ohne Steuerlager gewerblich herstellt, muss die Steuer bereits mit der Herstellung entrichten. Erlaubnisse, die im Jahr 2027 beantragt werden, sollen übergangsweise erleichtert erteilt werden können. Weitere Einzelheiten werden in einer noch ausstehenden Rechtsverordnung geregelt.

Wer die Steuer schuldet

Steuerschuldner sollen nach der Konzeption des Gesetzgebers vor allem Hersteller und Großhändler sein. Gastronomie und Einzelhandel sollen grundsätzlich nicht unmittelbar belastet werden. Es gibt jedoch wichtige Ausnahmen, die Sie kennen sollten:

• Import aus Drittländern: Die Steuer entsteht mit der Einfuhr und wird zusammen mit der Zollanmeldung erhoben. Steuerschuldner ist der Zollschuldner.
• Bezug aus anderen EU-Staaten: Da die Steuer nicht EU-weit harmonisiert ist, sind Getränke aus anderen Mitgliedstaaten in Deutschland unversteuert. Steuerschuldner wird der gewerbliche Empfänger in Deutschland, auch wenn es sich um einen Händler handelt. Der Bezug ist vorab anzuzeigen.
• Alle übrigen Abnehmer: Die Steuer ist auf Weitergabe über den Preis angelegt. Einkaufspreise, Konditionen und Verträge sind daher in jedem Fall betroffen. 

Unsere Empfehlungen

Wir empfehlen, die Vorbereitung jetzt zu beginnen, damit Sie die erleichterte Antragsphase ab Januar 2027 nutzen können:

• Betroffenheit klären: Stellen Sie fest, in welcher Rolle Ihr Unternehmen betroffen ist: als Hersteller, Lagerhalter, Importeur, Bezieher aus dem EU-Ausland oder Abnehmer.
• Rezepturen prüfen: Prüfen Sie, ob eine Anpassung des Zuckergehalts unter die Schwellen von 5 g bzw. 8 g je 100 ml wirtschaftlich sinnvoll ist.
• Know-how aufbauen: Benennen Sie frühzeitig Verantwortliche und schulen Sie Ihre Mitarbeitenden.
• Sortiment prüfen: Ordnen Sie Ihre Produkte nach Zolltarifnummer und Zuckergehalt den Steuerstufen zu und sichern Sie Grenzfälle ab.
• Lieferketten analysieren: Prüfen Sie Direktimporte und Bezüge aus anderen EU-Staaten, da hier die Steuer bei Ihnen entstehen kann.
• Verträge anpassen: Regeln Sie in Liefer- und Rahmenverträgen, wer die Steuer trägt und wie sie in Preisen berücksichtigt wird.
• Steuerlager prüfen: Wägen Sie ab, ob ein Steuerlager für Sie sinnvoll ist, und bereiten Sie gegebenenfalls den Erlaubnisantrag vor.
• Prozesse und IT vorbereiten: Passen Sie Stammdaten, Buchführung und Meldeprozesse rechtzeitig an. 

Wie wir Sie unterstützen

Wir begleiten Sie von der Prüfung Ihrer Betroffenheit über die zolltarifliche Einreihung Ihrer Produkte und den Antrag auf eine Steuerlagererlaubnis bis zur Umsetzung in Prozessen und Verträgen. Das weitere Gesetzgebungsverfahren verfolgen wir eng und informieren Sie über relevante Änderungen. Sprechen Sie uns gerne an.